关于调整港口内贸收费规定和标准的通知

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财政部 国家体改委


注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行规定
1992年9月17日，财政部、国家体改委


根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会
计师条例》的规定，以及国家体改委印发的《股份有限公司规范意见》、《有限责任公司规范意见》的要求，现对注册会计师执行股份制试点企业有关业务问题，作如下规定：
第一条 本规定所指股份制试点企业，是指股份有限公司和有限责任公司。包括正在进行准备待批准实行股份制的企业；已经进行试点但需进行清理、重新报批审定的股份制企业；新设或由现有企业改组的股份制企业。
第二条 凡属规定范围的股份制试点企业，应遵照本规定要求，委托经认可可以办理股份制试点企业业务的会计师事务所执行有关工作。受委托的会计师事务所可以是设在当地的，也可以是设在外地的。
第三条 经财政部或省、自治区、直辖市财政厅（局）批准成立的会计师事务所方可接受委托，派出注册会计师对有限责任公司和股份有限公司中的定向募集公司进行会计查帐验证和其他业务。
第四条 对公开发行股票和股票上市的股份有限公司执行业务的会计师事务所，除具备《注册会计师条例》所规定的要求外，还必须同时具备下述条件：
1．会计师事务所依法批准成立，经登记取得法人资格，内部机构和管理制度比较健全。这类会计师事务所所属不具有法人资格的分支机构，不能单独承办股票公开发行和股票上市公司的会计查帐验证以及其他有关业务；
2．至少有8名具有3年以上会计查帐验证工作经验的专职注册会计师，并有相应的专业水平较高的业务助理人员。其中，执行国内发行Ｂ股和境外股票上市业务的会计师事务所，承办的注册会计师和助理人员必须具有一定的外语水平；
3．具有与从事股份制试点企业有关业务所必需的金融、法律专家和其他技术人员；
4．有良好的职业道德纪律和社会声誉，在以往3年内，没有发生过较大的工作失误和违反职业道德的行为；
5．建立了风险准备基金，能承担应负的经济责任。
第五条 按照第四条各款的要求，需要执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所，可连同注册会计师名单向主管的财政机关提出申请，详细说明本身所具备的条件，并作出有关职业道德和工作纪律方面的书面保证，经主管财政机关审核后报财政部。财政部经审查符合要求，用书面方式批准，发给会计师事务所执行股份制企业业务的许可证，发给注册会计师执行股份制企业业务的许可证，并采取适当方式向社会公布。
凡经批准可以执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所中的注册会计师，如果以后调动到不具备执行上述公司业务资格的会计师事务所的注册会计师，应交回许可证，不得再执行上述公司的有关业务；凡从不具备执行上述公司业务资格的会计师事务所调动到具有执行上述公司业务资格的会计师事务所，该注册会计师应由调入所另行申报其执行上述公司业务的资格，经财政部批准取得许可证以后，始得执业。
未经批准的注册会计师及非注册会计师从事股份制试点企业法定查帐验证业务，不具有法律效力。
第六条 注册会计师对股份制试点企业执行的业务工作，包括：
1．办理资产评估业务；
2．对新设或改组的股份制试点企业资产评估的结果进行检查验证；
3．验证股份制试点企业投入资本；
4．担任股份制试点企业会计帐目、会计报表和其他财务资料的常年会计查帐验证；
5．对股份有限公司的招股说明书进行审核并签证；
6．协助办理股份制试点企业股票上市、包括发行国内Ａ股、Ｂ股和境外上市的有关财务会计业务；
7．协助办理股份制试点企业合并或分立有关事项，包括编制或审查有关的会计报表和其他财务资料等；
8．协助股份制试点企业办理股权转让的有关财务会计工作；
9．协助股份制试点企业办理终止与清算事项，包括清查财产和债权债务，验证清算报告和清算期内的凭证、帐册和报表；
10．接受股份制试点企业监事会委托，复审会计报告、营业报告、利润分配方案和其他财务资料；
11．提供有关的管理咨询；
12．其他需要委托注册会计师办理的事项。
第七条 申请执行国有资产评估业务的会计师事务所，按国家有关法律、法规规定，由国有资产管理部门进行资格审定，资产评估结果由国有资产管理部门或其授权机构确认。
第八条 经批准可以执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所，因工作发生严重失误、严重违反职业道德或因人员变动等，不再符合执行这类业务条件的，经主管的财政机关查明情况，报告财政部，由财政部发出停止其执行业务的书面决定，收回证书，并采取适当方式向
社会公布。
第九条 所有执行股份制试点企业业务的会计师事务所，其注册会计师和业务助理人员在办理有关业务中，均须严格按照《注册会计师条例》的规定进行。并须严格遵守国家关于股份制试点企业的有关规定；接受证券监督管理委员会对专业报告、意见书格式与内容的鉴定。在执行有关
业务时，应严格执行财政部和中国注册会计师协会制定发布的注册会计师执行业务的有关规定、规则和程序。包括：
1．《注册会计师检查验证会计报表规则》；
2．《注册会计师验资规则》；
3．《注册会计师查帐验证工作底稿规则》；
4．《注册会计师查帐验证报告规则》；
5．《注册会计师查帐验证计划规则》；
6．《注册会计师管理建议书规则》；
7．《中国注册会计师职业道德守则》；
以及今后继续发布的有关规定、规则。
第十条 股份制试点企业因发行Ｂ股而公布的会计报表，须经中国注册会计师进行审查和出具查帐报告，如境外包销银行要求委托境外会计师事务所进行查帐，应事先经上市公司管理当局同意，并由委托的包销银行负担境外会计师的查帐费用。但委托的会计师事务所，须是在中国境内
设有常驻代表机构的国际会计公司在境外的会计师事务所。中国注册会计师和境外会计师在查帐中，可以进行合作，但应各自出具查帐报告。对于Ｂ股发行后需每年公布的会计报表，除继续委托中国注册会计师进行审查和出具查帐报告外，如果境外证券交易管理机构认为仍需境外会计师事
务所进行查帐，则改由上市公司委托并自行承担查帐费用，其所委托的境外会计师事务所，亦按上述原则办理。
对于境外股票上市企业的业务，除必须委托中国注册会计师办理并出具有关报告外，当地证券交易管理机构对委托办理业务的会计师有要求的，可按其规定由企业委托并自行承担查帐费用。委托的会计师事务所以及中国注册会计师和境外会计师在办理业务中的关系，按上款同样原则处
理。
第十一条 在注册会计师同委托企业的关系中，必须保持应有的独立性，并遵守回避和保密原则。如果会计师事务所的挂靠单位是股份制试点企业的发起人或股东，或会计师事务所负责人与股份制试点企业负责人或会计主管人员是近亲或有利害关系以及其他可能影响执业公正性的关系
，该会计师事务所不得承办这一股份制试点企业的会计查帐验证和其他不宜承办的业务。如果会计师事务所的某个注册会计师同股份制试点企业有上述类似关系的，按同样原则实行回避。会计师事务所所有参与股份制试点企业业务的人，具有《中华人民共和国民事诉讼法》第四十五条规定
情形之一的，均应自行回避。
第十二条 执行股票上市公司业务的会计师事务所，除遵守第十一条的各项规定外，不得委派拥有股票上市公司股票的注册会计师及其助理人员担任该公司的会计查帐验证，并应遵守其他应当回避的事项。注册会计师拥有上市公司股票，必须向本会计师事务所如实报告，并记录在案，
以便确实做到回避，防止发生内幕交易。
第十三条 经批准执行股份制试点企业业务的会计师事务所，应当对其担任这一业务的注册会计师和业务助理人员进行相应的培训，使其了解国家的有关规定，熟悉各项工作标准和程序。其中需要具有专门资格要求的，应当取得有关的合格证书。
第十四条 执行股份制试点企业业务的会计师事务所，除严格要求其注册会计师和业务助理人员遵守有关的规定、规则和程序外，须对其工作结果和提出的报告承担法律责任。包括：
1．因工作失误导致的经济赔偿：包括会计师事务所和注册会计师以及承办业务的行为人、直接责任人，其赔偿数额由主管的财政机关作出决定。涉及上市公司业务需要赔偿的部分，主管的财政机关作出决定后，应当通知证券监督管理机构；
2．因注册会计师有意提供虚假、误导报告，或串通企业工作人员进行舞弊而致使企业或所有人遭受损失的，除没收业务收入所得，同时按第一款规定进行经济赔偿外，并对行为人或直接责任人进行经济处罚。经济处罚的决定，可以由会计师事务所作出，也可以由主管的财政机关作出
并通知执行，并通知证券监督管理机构；
3．上述第1款、第2款发生的情况，除经济赔偿和处罚外，还应视情节轻重，由主管的财政机关决定对会计师事务所和行为人、直接责任人给予必要的行政处分，包括对会计师事务所给予警告、停业整顿、责令解散等，对注册会计师给予警告、暂停执行业务、吊销注册会计师证书等
。对构成犯罪的行为人和直接责任人，应提请司法机关依法追究刑事责任；
4．对于因国家有关法规不健全，或因有关制度不合理而造成注册会计师的工作结果和报告有损企业或所有人合法权益的，注册会计师应当在报告中或采取其他书面方式说明情况，提请有关机关予以改进。
第十五条 各省、自治区、直辖市财政厅（局）可以根据当地实际情况的需要，拟定对本规定的具体实施办法，或在不违反本规定原则的基础上，作出补充规定。实施办法或补充规定须报财政部备案。
第十六条 本规定由财政部负责解释。
第十七条 本规定自公布之日起试行。


陕西省人民政府


陕西省粮食市场管理暂行办法（废止）

陕政令 [1999]52号


　　各市、县（区）人民政府，各地区行政公署，省人民政府各工作部门、各直属机构：


《陕西省粮食市场管理暂行办法》已经省人民政府第７次常务会议通过，现予发布施行。







省长：程安东



一九九九年三月二十六日







陕西省粮食市场管理暂行办法







第一条 为了加强粮食市场管理，维护粮食市场秩序，保证粮食流通体制改革的顺利进行，根据《粮食收购条例》、《粮食购销违法行为处罚办法》和有关法律法规的规定，结合我省实际，制定本办法。



第二条 凡在本省辖区内从事小麦（含面粉）、玉米、稻谷（含大米）的收购、加工、销售、运输活动，适用本办法。



第三条 粮食市场管理实行各级人民政府行政首长负责制。



第四条 粮食市场管理应坚持“管住收购，控制批发，放开零售”的原则。工商行政管理部门负责粮食市场的监督管理。粮食、物价、税务、公安、技术监督、交通运输等有关部门按照各自职责，配合工商行政管理部门共同管好粮食市场。



第五条 县级以上各级人民政府应对辖区内的粮食购销网点和粮食批发交易市场的建设统一规划，合理布局。



第六条 粮食收购必须严格执行国家的收购政策。农民及其它粮食生产者所生产的粮食由国有粮食收储企业敞开收购，严禁私商、非国有粮食收储企业直接向农民和其它粮食生产者收购粮食。



第七条 粮食收储企业应当常年挂牌收购农民和其它粮食生产者销售的余粮，公开收购品种、等级质量标准（样本）、价格、价款结算方式；公开设置验收器具，实行售粮人与检验人相分离，采样人与检验人相分离，采用仪器进行封闭检验，户交户结。



第八条 粮食收储企业在粮食收购活动中，不得有下列行为：



（一） 以任何理由拒收、限收、停收；



（二） 压级压价或抬级抬价；



（三） 以任何形式委托其它企业或个人收购粮食；



（四） 为非法收购粮食提供凭证；



（五） 假借委托收购名义，收购资金不进帐，所销售粮食不进本企业顺价销售核算，搞体外循环；



（六） 跨县域收购粮食。国有农业企业、农垦（军队）企业不得跨系统收购粮食；



（七） 代扣代缴除农业税以外的任何税费；



（八） 以任何形式或理由拖欠农民售粮款；



（九） 法律、法规禁止的其它行为。



第九条 种子公司凭种子生产合同收购种子基地生产的粮食种子，并组织调运。转作商品粮的，应售给国有粮食收储企业。



第十条 粮食加工企业、粮食经营者和用粮单位所需粮食，应从国有粮食收储企业或县以上粮食交易市场购买，不得直接向农民或从集贸市场购买。



第十一条 饲料、饲养、医药、酿造等单位，可以委托国有粮食收储企业收购原料用粮，只限自用，不得倒卖。委托收购的粮食，必须事先签定委托收购合同，经县以上工商行政管理部门鉴证，按照顺价销售的原则，纳入本企业顺价销售核算范围。



第十二条 凡从事粮食经营的单位和个人、粮食加工企业和各类粮食加工兑换网点，须经工商行政管理部门核准并领取《营业执照》后，方可从事加工经营业务。国有粮食收储企业开办的粮食收购点，须到县级人民政府粮食、工商行政管理部门备案。



第十三条 粮食加工企业从省外购进粮食必须签定合同，使用国家规定的统一示范合同文本，并由县以上工商行政管理部门鉴证。



第十四条 粮食加工企业应当建立台帐，详细记载原粮的来源、库存、加工情况及成品粮的去向，接受工商行政管理部门的监督，每月末向县以上粮食、工商行政管理部门报告生产、经营情况。工商行政管理部门可以向粮食加工企业派驻监察员。



第十五条 从事粮食代加工、代储存业务，须经县以上粮食、工商行政管理部门审批，并单独记帐，严禁将代加工粮食转为商品粮销售。



第十六条 跨县域运销的小麦（含面粉）、玉米、稻谷（含大米），必须持有国有粮食收储企业或粮食加工企业的销货发票或县以上粮食交易市场出具的销货发票。无销货发票的，运输部门不得运输。粮食作物种子跨地区运销，须持有种子经营许可证、质量合格证及购销合同。



第十七条 从事粮食批发业务，必须经县以上粮食行政管理部门审查同意并发给《粮食批发准入证》，凭证到工商行政管理部门领取《营业执照》后，方可从事粮食批发业务。



第十八条 粮食批发企业除应符合企业设立的一般条件外，还应当具备下列条件：



（一）主营粮食批发业务的，注册资金不得低于50万元，兼营粮食批发业务的，注册资金不得低于200万元；



（二）有合法可信的资信担保或证明；



（三）有仓容量不少于300吨的自有仓库，或有3年以上的有效仓库租赁合同；



（四）有相应的防治、检验设备；



（五）有初级以上技术资格的保管及检验专业人员。



第十九条 放开搞活粮食零售市场，支持和引导多渠道经营，鼓励大中城市的超市、便民连锁店等开展粮食零售业务。粮食集贸市场常年开放。农民自产的粮食可以到集贸市场上出售。允许农民用农副产品、果品在农村兑换生活用粮。农民家庭饲养所需饲料用粮，可以在村民之间互相调剂解决，也可到集贸市场购买。



第二十条 国有粮食收储企业应当按顺价销售的原则销售粮食，不得进行亏本销售。陈化粮的降价销售，需经同级粮食行政管理部门同意，由技术监督部门鉴定，属储备粮的，按隶属关系报财政部门同意后，方可销售。



第二十一条 加强对成品粮的监督、检查，禁止不符合国家质量标准的成品粮进入市场。严厉打击缺斤少两、以次充好、掺杂使假、偷税漏税等违法行为，保护公平竞争，维护市场秩序。



第二十二条 由工商行政管理、粮食、物价、公安、技术监督等部门共同负责本辖区内粮食市场的稽查工作，由工商行政管理部门牵头，定期或不定期组织联合稽查。对违法案件，交由有执法权的行政执法部门立案查处。县以上工商行政管理部门应加强粮食市场巡查，负责对本辖区内粮食收购、加工、交易及运输活动依法监督管理。



第二十三条 建立粮食违法案件举报制度和聘请粮食收购市场信息员制度。各级粮食、工商行政管理部门应向社会公布举报电话，设立举报箱；在农村和重点集镇由乡（镇）政府聘请粮食收购市场信息员。对举报、揭发、查处粮食违法案件有功的单位和个人，可给予奖励。



第二十四条 违反本办法第十三条、第十四条规定的，由工商行政管理部门责令改正。违反本办法第十二条、第十七条规定，无《营业执照》从事粮食经营的，由工商行政管理部门没收非法所得并依法取缔。违反本办法第六条、第八条第（三）、（六）项、第九条、第十条、第十一条、第十五条、第十六条规定，非法从事收购、贩运粮食的，由工商行政管理部门没收非法收购的粮食或销货款，并处非法收购粮食价值1倍以上5倍以下的罚款，依法吊销《营业执照》；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。



第二十五条 违反本办法第七条、第八条第（一）、（四）、（五）、（七）、（八）项规定的，由粮食、技术监督行政管理部门依照有关规定予以处理。



第二十六条 违反本办法第八条第（二）项、第二十条、第二十一条的，由工商行政管理、粮食、物价、税务、财政、技术监督等部门按照各自职责，依照有关法律、法规的规定予以处罚。



第二十七条 工商行政管理部门在查处粮食违法行为时，对非法收购、贩运的粮食，可以依法封存、扣留。



第二十八条 当事人对行政处罚不服的，可以依法申请复议或提起行政诉讼。逾期不申请复议也不起诉、又不履行决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。



第二十九条 拒绝、阻碍行政管理机关依法执行公务，违反治安管理规定的，由公安机关依照治安管理处罚条例予以处罚；情节严重、构成犯罪的，交由司法机关依法追究刑事责任。



第三十条 国家机关工作人员玩忽职守、徇私舞弊、包庇违法经营的，由其所在单位或有关部门给予行政处分；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。



第三十一条 本办法的具体适用问题，由省工商行政管理局负责解释。



第三十二条 本办法自发布之日起施行。