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国家税务总局


国家税务总局令

　　《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》，已经２００２年８月１９日国家税务总局第２次局务会议通过，自２００２年１０月１日起施行。

国家税务总局局长 金人庆

２００２年９月９日

　　
金融企业呆账损失税前扣除管理办法

　　第一条 为了加强金融企业所得税征收管理，规范呆账损失的税前扣除，增强企业抵御经营风险能力，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、及其实施细则等有关规定，制定本办法。

　　第二条 金融企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的债权或者股权，可以作为呆账在企业所得税前扣除：（一）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；（二）借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；（三）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的贷款；或者保险赔偿清偿后，确实无力偿还的部分债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权；（四）借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，被县（市、区）及县以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行清偿后，未能收回的债权；（五）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权；（六）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，金融企业仍无法收回的债权；（七）由于上述（一）至（六）项原因借款人不能偿还到期债务，金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权；（八）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述（一）至（七）项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款；（九）按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格的，经金融企业对被投资企业清算和追偿后仍无法收回的股权；（十）银行卡被伪造、冒用、骗领而发生的应由银行承担的净损失；（十一）助学贷款逾期后，银行在确定的有效追索期内，并依法处置助学贷款抵押物（质押物）和向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款；（十二）金融企业发生的除贷款本金和应收利息以外的其他逾期3年无法收回的应收账款（不含关联企业之间的往来账款）；（十三）经国务院专案批准核销的债权。

　　第三条 下列债权或者股权不得作为呆账在企业所得税前扣除：（一）借款人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的金融企业债权；（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或者悬空的金融企业债权；（三）行政干预逃废或者悬空的金融企业债权；（四）金融企业未向借款人和担保人追偿的债权；（五）金融企业发生非经营活动的债权等；（六）其他不应当核销的金融企业债权或者股权。

　　第四条 金融企业承担风险和损失的下列资产可以提取呆账准备，包括贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、银行卡透支、抵债资产、贴现、银行承兑汇票垫款、担保垫款、进出口押汇、股权投资和债券投资、拆借（拆出）、应收利息（不含贷款应收利息）、应收股利、应收保费、应收分保账款、应收租赁款等债权和股权。

　　对由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款、包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府信贷、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产，可计提呆账准备。

　　金融企业不承担风险和还款责任的委托贷款及代理贷款等资产，不得计提呆账准备。

　　第五条 金融企业按下列公式计提的呆账准备允许在税前扣除：

　　允许税前扣除的呆账准备＝本年末允许提取呆账准备的资产余额×1％－上年末已在税前扣除的呆账准备余额。

　　第六条 金融企业发生的呆账损失，按规定报经税务机关审核确认后，应先冲抵已在税前扣除的呆账准备，不足冲抵部分可据实税前扣除。

　　第七条 金融企业收回的已在税前扣除的呆账，应计入收回当期的应纳税所得额缴纳企业所得税；金融企业收回的尚未在税前扣除的呆账，超过本金的部分，计入收回当期的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　第八条 实行汇总纳税的金融企业，需统一计提呆账准备的，由总机构向所在地的省（自治区、直辖市或计划单列市）税务机关申报，经审核确认后，年终统一计算扣除；如需向成员企业分解呆账准备指标的，总机构申报时还应同时附送有关指标分解资料，经所在地省（自治区、直辖市或计划单列市）税务机关审核确认后逐级下达到各成员企业。

　　第九条 金融企业发生符合条件的呆账损失，应在年度终了后45日内及时向当地主管税务机关申报。确因特殊情况不能按时申报的，经主管税务机关批准可适当延期申报。金融企业申报税前扣除呆账损失时，须同时报送以下相关文件、资料：（一）呆账损失税前扣除申请报告。基本内容包括：借款人、担保人和被投资企业的基本情况，贷款发放及使用情况和投资情况，形成呆账的主要原因以及采取的补救措施和结果，借款人或被投资企业、担保人财产清算、清偿和分配情况，贷款或投资人受偿及损失情况，申请税前扣除金额等。

　　（二）贷款和投资合同、发放贷款和投资凭证及相关材料。

　　（三）政府、法院、公安、工商行政管理部门、企业主管部门、保险企业等单位出具的相关证明材料。

　　（四）税务机关要求报送的其他资料。金融企业不能提供相关资料的，主管税务机关有权不予受理。

　　第十条 税务机关在接到金融企业呆账损失税前扣除申请后，应严格进行审查核实，必要时可实地进行调查核实。

　　第十一条 对实行统一计提呆账准备的汇总纳税的金融企业，如由总机构扣除呆账损失的，其成员企业发生的呆账损失，由总机构向所在地省（自治区、直辖市或计划单列市）税务机关申报，经审核确认后按有关规定统一计算扣除。如由各成员企业扣除呆账损失的，由各成员企业向所在地设区的市（地区）以上税务机关（含本级）申报，并附送经总机构所在地省（自治区、直辖市或计划单列市）税务机关审核后的呆账准备金分解指标资料，经所在地主管税务机关按有关规定审核确认后扣除。各成员企业并应在年度终了后6个月内，将其税前扣除的呆账损失数额层报总机构，由总机构汇总报所在地的省（自治区、直辖市或计划单列市）税务机关备案。

　　第十二条 各级税务机关要加强对呆账损失税前扣除的检查，发现申报不实或者以弄虚作假手段骗取呆账损失税前扣除的，税务机关有权作出不予税前扣除的决定，予以调整补税，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定，予以处罚。

　　第十三条 本办法适用于中华人民共和国境内除金融资产管理公司外的经营金融业务的各类金融企业，包括各政策性银行、商业银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、财务公司和金融租赁公司等。

　　城市商业银行、城乡信用社呆账损失税前扣除应按本办法有关规定执行，但其申报审批的程序、权限和具体要求，由国家税务总局另行制定。

　　第十四条 本办法自2002年10月1日起施行。

　　2001年1月1日以后发生的呆账损失或提取的呆账准备，尚未进行税务处理的，依照本办法执行。以前规定与本办法不一致的，一律以本办法为准。

　　第十五条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关，可根据本办法制定具体实施意见，并报国家税务总局备案。

安徽省人民代表大会常务委员会


安徽省行政执法监督条例(安徽省人民代表大会常务委员会公告第93号)　　


（１９９７年４月１１日安徽省第八届人民代表大会常务委员会第三十次会议通过２００６年１２月２２日安徽省第十届人民代表大会常务委员会第二十七次会议修订）

《安徽省行政执法监督条例》已经2006年12月22日安徽省第十届人民代表大会常务委员会第二十七次会议修订，现将修订后的《安徽省行政执法监督条例》公布，自2007年5月1日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　安徽省人民代表大会常务委员会
　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○六年十二月二十二日

第一条为了建立和完善行政执法监督机制，防止和纠正违法或者不适当的行政执法行为，保障公民、法人和其他组织的合法权益，全面推进依法行政，根据《中华人民共和国地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》和有关法律、行政法规，结合本省实际，制定本条例。
　　
第二条本省行政区域内的行政执法监督工作，适用本条例。
　　行政复议、审计、监察等专门监督活动，适用有关法律、法规规定。
　　
第三条上级行政机关和法律、法规授权的组织（以下称被授权组织）对下级行政机关、被授权组织行政执法活动依法进行监督。
　　县级以上人民政府对设立在本行政区域内不属于本级人民政府管理的行政机关和组织执行法律、法规情况依法进行监督。
　　
第四条国家权力机关、司法机关、新闻媒体和公民、法人、其他组织对行政执法活动的监督依照有关法律、法规的规定进行。
　　
第五条县级以上人民政府领导并组织实施本行政区域的行政执法监督工作。
　　县级以上人民政府法制工作机构负责本行政区域行政执法监督的具体工作。
　　县级以上人民政府所属部门法制工作机构，在本部门的领导和本级人民政府法制工作机构的指导下，负责本系统内行政执法监督的具体工作。
　　
第六条行政执法监督的内容：
　　（一）行政执法主体的合法性；
　　（二）规范性文件的合法性与适当性；
　　（三）具体行政行为的合法性与适当性；
　　（四）行政执法部门和被授权组织履行法定职责情况；
　　（五）行政执法队伍建设情况；
　　（六）法律、法规规定的应当进行监督的其他事项。
　　
第七条县级以上人民政府行使下列行政执法监督职权：
　　（一）对本级人民政府所属部门和下级人民政府制定和发布的违法或者不适当的规范性文件，责令限期修改，或者依法予以撤销；
　　（二）对本级人民政府所属部门和下级人民政府作出的违法或者不适当的具体行政行为，责令限期改正，或者依法予以改变、撤销，或者确认违法；
　　（三）对不履行法定职责的，责令依法履行；
　　（四）对违法设立的行政执法组织或者对不适当的行政执法委托，责令限期改正；
　　（五）对制定和发布违法的规范性文件和作出违法或者不适当的具体行政行为的直接责任人，责成或者建议有关机关给予相应的行政处分。
　　
第八条实行规范性文件备案制度。行政执法部门应当自规范性文件发布之日起15日内将其制定的规范性文件报本级人民政府备案。各级人民政府应当自规范性文件发布之日起15日内将其制定的规范性文件报上一级人民政府备案。法律、法规另有规定的，从其规定。
　　
第九条实行规范性文件异议审查制度。国家机关、社会团体、企业事业组织、公民认为省以下人民政府或者其部门制定的规范性文件违法或者不适当的，可以向文件制定机关的上级人民政府或者本级人民政府书面提出审查的建议。
　　
第十条实行行政执法主体资格制度。行政执法由行政执法部门和被授权组织在其法定职权范围内实施。
　　行政执法部门委托行政执法的，应当符合法律规定并报本级人民政府法制工作机构备案。
　　行政执法部门和被授权组织应当将其执法职责、权限、依据和有关材料报本级人民政府，经本级人民政府法制工作机构审查，报本级人民政府确认后予以公告。
　　
第十一条实行行政执法人员资格制度。除法律、行政法规另有规定外，从事行政执法工作的人员应当参加统一的行政执法资格考试；考试合格并经审查符合条件，领取省人民政府统一印制的行政执法证件后，方可从事行政执法工作。
　　行政执法人员资格管理办法由省人民政府制定。
　　
第十二条实行行政执法争议协调制度。发生下列行政执法争议，由本级人民政府法制工作机构协调；协调不能取得一致意见的，报请有权机关处理：
　　（一）同等效力的规范性文件对同一行政管理事项作出不同规定发生的争议；
　　（二）不同的行政执法部门对同一法律、法规或者规章执行不一致发生的争议；
　　（三）需要协调的其他争议。
　　
第十三条实行行政执法案卷评查制度。行政执法部门应当建立有关行政处罚、行政许可、行政强制等行政执法的案卷。对公民、法人和其他组织的有关监督检查记录、证据材料、执法文书应当立卷归档。政府法制工作机构应当定期组织行政执法案卷评查。
　　执法文书格式由省人民政府法制工作机构会同有关行政执法部门确定。
　　
第十四条实行行政执法责任制度。行政执法部门和被授权组织实施违法或者不适当具体行政行为的，应当依照有关规定追究责任。
　　县级以上人民政府应当公开、公平、公正地进行行政执法评议考核。评议考核应当纳入政府年度依法行政考核指标体系。评议考核应当听取公众意见，评议考核结果应当向社会公开。
　　
第十五条实行行政执法检查和报告制度。县级以上人民政府应当对本行政区域行政执法情况进行检查，并将检查中发现的重大问题报上一级人民政府。
　　行政执法部门和被授权组织应当对本系统的行政执法情况进行检查，并将检查中发现的重大问题报本级人民政府和上一级行政执法部门、被授权组织。
　　
第十六条行政执法部门和被授权组织的具体行政行为有下列情形之一的，经本级人民政府授权，县级以上人民政府法制工作机构应当发出《行政执法督查书》，责成依法处理：
　　（一）违法要求公民、法人和其他组织履行义务；
　　（二）未依法履行保护公民、法人和其他组织的人身权、财产权、受教育权等法定职责；
　　（三）超越或者滥用法定职权、违反法定程序；
　　（四）具体行政行为明显不适当；
　　（五）违反法律、法规、规章规定作出的其他具体行政行为。
　　行政执法部门和被授权组织应当自收到《行政执法督查书》之日起15日内，将处理结果书面报告政府法制工作机构。
　　行政执法部门和被授权组织对《行政执法督查书》有异议的，可以在前款规定的时间内向政府法制工作机构提出书面意见，要求重新调查处理。
　　
第十七条行政执法监督工作人员从事行政执法监督活动时，不得少于两人并应当出示督察证件。
　　县级以上人民政府可以根据需要聘请社会各界人士担任特邀行政执法监督员。特邀行政执法监督员持特邀行政执法监督员证件在本级人民政府法制工作机构指导下从事行政执法监督工作。
　　
第十八条行政执法部门和被授权组织及其工作人员违法行使职权侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，应当依法赔偿。
　　
第十九条未经法律、法规授权或者行政执法部门合法委托，从事行政执法活动的，有关部门应当责令改正，并给予直接负责的主管人员或者其他直接责任人员行政处分。
　
第二十条行政执法部门或者被授权组织有下列情形之一的，由本级人民政府或者上级行政执法部门责令限期改正，并可予以通报批评；情节严重的，对其主要负责人给予行政处分：
　　（一）违法委托行政执法的；
　　（二）行政执法人员不符合法定条件的；
　　（三）不履行法定职责和行政行为超越、滥用法定职权或者违反法定程序的；
　　（四）规范性文件不按规定的期限和要求报备案的；
　　（五）不按规定的期限和要求报送行政执法主体资格有关材料的；
　　（六）拒不执行《行政执法督查书》的；
　　（七）违反本条例的其他行为。
　　
第二十一条行政执法人员有下列情形之一的，暂扣其行政执法证件，由有关机关给予批评教育或者行政处分；情节严重的，取消其行政执法资格，收回其行政执法证件；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
　　（一）不履行法定职责或者滥用职权、滥施处罚的；
　　（二）严重侵犯当事人合法权益的；
　　（三）阻碍行政执法监督的；
　　（四）对控告、检举、申请行政复议及提起行政诉讼的公民、法人或者其他组织打击报复的；
　　（五）在行政执法工作中徇私枉法、索贿受贿，或者采取其他手段侵犯公民、法人或者其他组织的合法权益的；
　　（六）有其他违法失职行为，经督查不改的。
　　暂扣行政执法证件的决定，由省、设区的市人民政府法制工作机构作出；取消行政执法资格、收回行政执法证件的决定，由省人民政府法制工作机构作出。法律、行政法规另有规定的，从其规定。
　　
第二十二条行政执法监督机关工作人员有下列情形之一的，由省人民政府法制工作机构或者其授权的政府法制工作机构收回执法监督证件，并建议有关机关追究其行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
　　（一）违法行使监督职权，造成严重后果的；
　　（二）利用监督职权进行违法活动或者谋取私利的；
　　（三）失职和有其他违法行为的。
　　
第二十三条依照本条例第十九条、第二十条、第二十一条、第二十二条规定，应当追究有关人员行政责任的，县级以上人民政府法制工作机构可以向监察机关和有关机关提出给予行政处分等方面的建议，由监察机关或者有关机关依法处理。
　　
第二十四条本条例自2007年5月1日起施行。